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行業(yè)動(dòng)態(tài)

安徽省新材料產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策：高企稅率、研發(fā)加計(jì)扣除、留抵退稅、股權(quán)激勵(lì)個(gè)稅優(yōu)惠

文字：[大][中][小] 2025/6/20    瀏覽次數(shù)：28    
安徽省新材料產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容涵蓋增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅及研發(fā)支持四大類，共13項(xiàng)政策。安徽新材料企業(yè)申報(bào)這些稅收優(yōu)惠政策可咨詢小編：
安徽省新材料產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策申報(bào)免費(fèi)咨詢：15855157003（微信同號(hào)）
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、科技型中小企業(yè)、專精特新、企業(yè)技術(shù)中心、工業(yè)設(shè)計(jì)中心、綠色工廠、智能工廠、數(shù)字化車間、兩化融合、大數(shù)據(jù)企業(yè)、首臺(tái)套、規(guī)上企業(yè)、老字號(hào)、非遺、技能大師工作室、孵化器/眾創(chuàng)空間、質(zhì)量獎(jiǎng)、科技成果評(píng)價(jià)、專利（發(fā)明/實(shí)用新型/外觀設(shè)計(jì)）、商標(biāo)、版權(quán)、軟件著作權(quán)、工商財(cái)稅等項(xiàng)目可免費(fèi)咨詢！

安徽省新材料產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策一覽表

政策類型

政策名稱

核心優(yōu)惠內(nèi)容

適用主體/條件

企業(yè)所得稅優(yōu)惠

高新技術(shù)企業(yè)稅率減免

減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

1. 注冊(cè)滿1年，擁有核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)
2. 研發(fā)人員≥職工總數(shù)10%
3. 近三年研發(fā)費(fèi)占比達(dá)標(biāo)（3%-5%）
4. 高新收入≥總收入60%
5. 無(wú)重大安全/質(zhì)量事故

 

高企/科小虧損結(jié)轉(zhuǎn)延長(zhǎng)

虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年

具備有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資質(zhì)

 

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：
≤500萬(wàn)部分免征
＞500萬(wàn)部分減半征收

1. 轉(zhuǎn)讓自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)（專利/軟著等）
2. 技術(shù)合同經(jīng)省級(jí)科技/商務(wù)部門認(rèn)定登記

 

企業(yè)投入基礎(chǔ)研究加計(jì)扣除

資助非營(yíng)利科研機(jī)構(gòu)/高校的支出：
100%加計(jì)扣除（實(shí)際按200%扣除）

1. 資助對(duì)象需為合規(guī)非營(yíng)利機(jī)構(gòu)
2. 資金明確用于基礎(chǔ)研究

增值稅優(yōu)惠

技術(shù)轉(zhuǎn)讓/開發(fā)免稅

免征技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)及相關(guān)咨詢/服務(wù)增值稅

1. 技術(shù)咨詢/服務(wù)與轉(zhuǎn)讓開發(fā)在同一合同
2. 相關(guān)價(jià)款在同一張發(fā)票開具

 

增值稅留抵退稅

分階段退還存量/增量留抵稅額（最高100%）

1. 納稅信用等級(jí)A/B級(jí)
2. 36個(gè)月內(nèi)無(wú)稅收違法記錄
3. 2019年4月起未享受即征即退政策
4. 區(qū)分企業(yè)類型（制造業(yè)優(yōu)先）

研發(fā)支持政策

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

費(fèi)用化支出：100%加計(jì)扣除
資本化支出：按200%稅前攤銷

1. 分項(xiàng)目設(shè)輔助賬
2. 研發(fā)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開核算
3. 煙草/餐飲/房地產(chǎn)等行業(yè)除外

 

委托境外研發(fā)加計(jì)扣除

按費(fèi)用80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)，符合條件的可加計(jì)扣除

1. 委托合同需科技部門登記
2. 境外研發(fā)費(fèi)≤境內(nèi)研發(fā)費(fèi)的2/3
3. 受托方非個(gè)人

個(gè)人所得稅優(yōu)惠

職務(wù)成果轉(zhuǎn)化股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)

取得股權(quán)時(shí)暫不征稅；分紅/轉(zhuǎn)讓時(shí)按財(cái)產(chǎn)所得征稅

1. 獎(jiǎng)勵(lì)人為科研機(jī)構(gòu)/高校在編職工
2. 獎(jiǎng)勵(lì)源于職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化

 

高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期納稅

股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)可分5年繳納個(gè)人所得稅

1. 企業(yè)為查賬征收高企
2. 獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)象為技術(shù)人員/核心高管

 

中小高新企業(yè)轉(zhuǎn)增股本分期納稅

個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本所得可分5年繳納個(gè)稅

1. 企業(yè)為中小高新企業(yè)（資產(chǎn)≤2億/人數(shù)≤500）
2. 以未分配利潤(rùn)等轉(zhuǎn)增股本

 

非上市公司股權(quán)激勵(lì)遞延納稅

取得股權(quán)時(shí)暫不征稅；轉(zhuǎn)讓時(shí)按20%繳稅

1. 激勵(lì)計(jì)劃經(jīng)董事會(huì)/股東大會(huì)批準(zhǔn)
2. 激勵(lì)對(duì)象≤職工總數(shù)30%
3. 持股滿3年

 

上市公司股權(quán)激勵(lì)延長(zhǎng)納稅

行權(quán)/解禁后可在12個(gè)月內(nèi)分期繳稅

獲得上市公司股票期權(quán)/限制性股票/股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)

 

職務(wù)成果現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減稅

科技人員現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減按50%計(jì)入當(dāng)月工資計(jì)稅

1. 獎(jiǎng)勵(lì)來(lái)自非營(yíng)利科研機(jī)構(gòu)/高校
2. 源于職務(wù)成果轉(zhuǎn)化收入
3. 3年內(nèi)發(fā)放

支持新材料產(chǎn)業(yè)發(fā)展

1.高新技術(shù)企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅
【政策內(nèi)容】
國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所 得稅。
【享受條件】
（1）高新技術(shù)企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù) 領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè) 核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó) 境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)） 注冊(cè)的居民企業(yè)。
（2）高新技術(shù)企業(yè)要經(jīng)過(guò)各省（自治區(qū)、直轄市、計(jì) 劃單列市）科技行政管理部門同本級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門組成 的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)的認(rèn)定。
（3）認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件： 企業(yè)  申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上；企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受  讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式， 獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技  術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；企業(yè)主要產(chǎn)  品（服務(wù)） 發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持  的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)  創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%； 企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)  時(shí)間計(jì)算） 的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比  例符合相應(yīng)要求；近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)） 收入占企  業(yè)同期總收入的比例不低于60%；企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到  相應(yīng)要求；企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大  質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
2.高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至10年
【政策內(nèi)容】
自2018年1月1 日起， 當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型 中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的 尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)， 最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年 限由5年延長(zhǎng)至10年。
【享受條件】
高新技術(shù)企業(yè)， 是指按照《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總 局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》 （國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。科 技型中小企業(yè)，是指按照《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)
于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)政  〔2017〕115號(hào)）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)的企業(yè)。
3.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
【政策內(nèi)容】
企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用， 未形成無(wú) 形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上， 自 2023年1月1 日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣 除；形成無(wú)形資產(chǎn)的， 自2023年1月1 日起，按照無(wú)形資產(chǎn) 成本的200%在稅前攤銷。
【享受條件】
（1）除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、
房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等以外， 會(huì)計(jì)核算  健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。
（2）企業(yè)應(yīng)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行 會(huì)計(jì)處理； 同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目 設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi) 用實(shí)際發(fā)生額。
（3）企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn) 確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的， 不得實(shí)行加 計(jì)扣除。
（4）企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的
費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì) 算加計(jì)扣除。無(wú)論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除 政策，受托方均不得加計(jì)扣除。
（5）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交 易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的， 受托方應(yīng) 向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
（6）企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目， 由合作各方就自身實(shí) 際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。
（7）企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開發(fā)的實(shí)際情況， 對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大， 需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí) 際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支 出和收益分享相配比的原則， 合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡?法，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偅?由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì) 算加計(jì)扣除。
（8）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行 創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用， 可按照規(guī)定進(jìn)行稅前加 計(jì)扣除。
4.委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
【政策內(nèi)容】
委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際 發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研 發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分， 可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì) 入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月 1 日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú) 形資產(chǎn)的，自2023年1月1 日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200% 在稅前攤銷。
【享受條件】
（1）除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、
房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等以外， 會(huì)計(jì)核算  健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。
（2）上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。 委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的， 受托方應(yīng)向委托方提供 研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
（3）委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并 由委托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記。相關(guān)事項(xiàng)按技術(shù) 合同認(rèn)定登記管理辦法及技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則執(zhí)行。
（4）委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行
的研發(fā)活動(dòng)。
5.企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠
【政策內(nèi)容】
對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等 學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算 應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100% 在稅前加計(jì)扣除。對(duì)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企 業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入， 免征企業(yè)所 得稅。
【享受條件】
（1）非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校包括國(guó)家設(shè)立的科 研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校、民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校， 具體按以下條件確定： 國(guó)家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校是 指利用財(cái)政性資金設(shè)立的、取得《事業(yè)單位法人證書》的 科研機(jī)構(gòu)和公辦高等學(xué)校， 包括中央和地方所屬科研機(jī)構(gòu) 和高等學(xué)校。
（2）民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校，是指同時(shí)滿 足以下條件的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校：根據(jù)《民辦非企業(yè)單 位登記管理暫行條例》在民政部門登記， 并取得《民辦非 企業(yè)單位（法人） 登記證書》； 對(duì)于民辦非營(yíng)利性科研機(jī) 構(gòu)，其《民辦非企業(yè)單位（法人） 登記證書》記載的業(yè)務(wù) 范圍應(yīng)屬于科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與 服務(wù)、科技成果評(píng)估范圍。對(duì)業(yè)務(wù)范圍存在爭(zhēng)議的， 由稅 務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請(qǐng)縣級(jí)（含） 以上科技行政主管部門確認(rèn)；對(duì)于 民辦非營(yíng)利性高等學(xué)校，應(yīng)取得教育主管部門頒發(fā)的《民 辦學(xué)校辦學(xué)許可證》， 記載學(xué)校類型為“ 高等學(xué)校 ”；經(jīng) 認(rèn)定取得企業(yè)所得稅非營(yíng)利組織免稅資格。
6.增值稅期末留抵退稅政策
【政策內(nèi)容】
符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起
向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。符合條件的微型  企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)  一次性退還存量留抵稅額； 符合條件的小型企業(yè)， 可以自  2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存  量留抵稅額。符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022  年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。 符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年5月納稅  申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；
符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年6月納稅 申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。 符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年7月納稅 申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。符合條 件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報(bào)期 起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。
【享受條件】
（1）納稅人享受退稅需同時(shí)符合以下條件：納稅信用 等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)； 申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退 稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形； 申請(qǐng)退稅 前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；2019年4月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
（2）增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：納稅人獲得  一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅  額與2019年3月31 日相比新增加的留抵稅額；納稅人獲得一  次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
（3）存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：納稅人獲得 一次性存量留抵退稅前， 當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于
2019年3月31 日期末留抵稅額的， 存量留抵稅額為2019年3 月31 日期末留抵稅額； 當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31 日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額； 納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。
（4）納稅人按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額： 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例 ×100%；允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu) 成比例 ×100%。
（5） 進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例， 為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅 款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用 發(fā)票 ”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一 發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口 增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占 同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
（6）納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為， 適用 免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢 后，仍符合規(guī)定條件的， 可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免 退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。
（7）納稅人自2019年4月1 日起已取得留抵退稅款的， 不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。 納稅人可以在2022年10月31 日前一次性將已取得的留抵退 稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征 后返（退）政策。
（8）納稅人自2019年4月1 日起已享受增值稅即征即退、 先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31 日前一次性  將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳
回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。
（9）納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，
也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)， 完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。2022年4月至6  月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間， 延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日。
7.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù) 服務(wù)免征增值稅
【政策內(nèi)容】
納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨 詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。
【享受條件】
（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無(wú)形資 產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“ 轉(zhuǎn)讓技術(shù) ”、 “研發(fā)服務(wù) ”范圍內(nèi) 的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性 論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（2）與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服  務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合  同的規(guī)定， 為幫助受讓方（或者委托方） 掌握所轉(zhuǎn)讓（或  者委托開發(fā)） 的技術(shù)， 而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)， 且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)  開發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。
8.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅
【政策內(nèi)容】
一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn) 元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征 收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
（1）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的 居民企業(yè)。
（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括專利（含國(guó)防專利） 、計(jì) 算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種 權(quán)、生物醫(yī)藥新品種， 以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的 其他技術(shù)。其中， 專利是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用 新型以及非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)。
（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有上述范圍內(nèi) 技術(shù)的所有權(quán)，5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)。
（4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技 術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門認(rèn)定登記，跨境 的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)） 商務(wù)部門認(rèn)定登記，
涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓， 需省級(jí)以上（含省級(jí)） 科技部門審批。
9.科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)延期繳納個(gè)人所得稅
【政策內(nèi)容】
科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資 比例等股權(quán)形式給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，獲獎(jiǎng)人在取得股份、出資
比例時(shí)， 暫不繳納個(gè)人所得稅；取得按股份、出資比例分  紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時(shí)，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。
【享受條件】
個(gè)人獲得科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股 份或出資比例等股權(quán)形式給予的獎(jiǎng)勵(lì)。享受上述優(yōu)惠政策 的科技人員必須是科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的在編正式職工。
10.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳納個(gè)人所得稅
【政策內(nèi)容】
高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果， 給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人   員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，個(gè)人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實(shí)際   情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含） 分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
【享受條件】
（1）實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的企業(yè)是查賬征收和經(jīng)省級(jí)高新技 術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。
（2）必須是轉(zhuǎn)化科技成果實(shí)施的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，企業(yè)面向 全體員工實(shí)施的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)， 不得按本通知規(guī)定的稅收政策 執(zhí)行。
（3）股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，是指企業(yè)無(wú)償授予相關(guān)技術(shù)人員一定 份額的股權(quán)或一定數(shù)量的股份。
（4）相關(guān)技術(shù)人員，是指經(jīng)公司董事會(huì)和股東大會(huì)決  議批準(zhǔn)獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的以下兩類人員：對(duì)企業(yè)科技成果研  發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻(xiàn)的技術(shù)人員， 包括企業(yè)內(nèi)關(guān)鍵職  務(wù)科技成果的主要完成人、重大開發(fā)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人、對(duì)主  導(dǎo)產(chǎn)品或者核心技術(shù)、工藝流程作出重大創(chuàng)新或者改進(jìn)的  主要技術(shù)人員；對(duì)企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的經(jīng)營(yíng)管理人員， 包括主持企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的高級(jí)管理人員， 負(fù)責(zé)企  業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)） 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合計(jì)占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或者  主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）50%以上的中、高級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員。
11. 中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個(gè)人所得稅
【政策內(nèi)容】
中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公 積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅 確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在 不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主
管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
【享受條件】
中小高新技術(shù)企業(yè)是在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的實(shí)行查賬征收 的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總 額均不超過(guò)2億元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)500人的企業(yè)。
12.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票 和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)遞延繳納個(gè)人所得稅
【政策內(nèi)容】
符合規(guī)定條件的， 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案， 可實(shí)行遞延 納稅政策， 即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅， 遞延至 轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除 股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“ 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所 得 ”項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
【享受條件】
（1）屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。
（2）股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃經(jīng)公司董事會(huì)、股東（大）會(huì)審議 通過(guò)。未設(shè)股東（大） 會(huì)的國(guó)有單位，經(jīng)上級(jí)主管部門審 核批準(zhǔn)。股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃應(yīng)列明激勵(lì)目的、對(duì)象、標(biāo)的、有
效期、各類價(jià)格的確定方法、激勵(lì)對(duì)象獲取權(quán)益的條件、 程序等。
（3）激勵(lì)標(biāo)的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)。股權(quán) 獎(jiǎng)勵(lì)的標(biāo)的可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè) 所取得的股權(quán)。激勵(lì)標(biāo)的股票（權(quán)） 包括通過(guò)增發(fā)、大股 東直接讓渡以及法律法規(guī)允許的其他合理方式授予激勵(lì)對(duì) 象的股票（權(quán)）。
（4）激勵(lì)對(duì)象應(yīng)為公司董事會(huì)或股東（大）會(huì)決定的 技術(shù)骨干和高級(jí)管理人員， 激勵(lì)對(duì)象人數(shù)累計(jì)不得超過(guò)本 公司最近6個(gè)月在職職工平均人數(shù)的30%。
（5）股票（權(quán)）期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿3年，且自  行權(quán)日起持有滿1年； 限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿3年， 且解禁后持有滿1年；股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)自獲得獎(jiǎng)勵(lì)之日起應(yīng)持有滿  3年。上述時(shí)間條件須在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中列明。
（6）股票（權(quán)）期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時(shí)間不得超 過(guò)10年。
（7）實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的公司及其獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)標(biāo)的公司所屬 行業(yè)均不屬于《股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》 范圍。公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占 比最高的行業(yè)確定。
13.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)適當(dāng)延長(zhǎng)納稅期限
【政策內(nèi)容】
經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個(gè)人可自股票期權(quán)行權(quán)、限 制性股票解禁或取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)之日起，在不超過(guò)12個(gè)月的 期限內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。
【享受條件】
獲得上市公司授予股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)
14.職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減免個(gè)人所得稅
【政策內(nèi)容】
依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營(yíng)利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校根 據(jù)《中華人民共和國(guó)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù) 科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，可減按50% 計(jì)入科技人員當(dāng)月“ 工資、薪金所得 ”，依法繳納個(gè)人所 得稅。
【享受條件】
（1）依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營(yíng)利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)
校根據(jù)《中華人民共和國(guó)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從 職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，可減 按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得 ”，依法繳納個(gè) 人所得稅。
（2）非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校包括國(guó)家設(shè)立的科研機(jī) 構(gòu)和高校、民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校。國(guó)家設(shè)立的科 研機(jī)構(gòu)和高校是指利用財(cái)政性資金設(shè)立的、取得《事業(yè)單 位法人證書》的科研機(jī)構(gòu)和公辦高校， 包括中央和地方所 屬科研機(jī)構(gòu)和高校。民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校，是指 同時(shí)滿足以下條件的科研機(jī)構(gòu)和高校：根據(jù)《民辦非企業(yè) 單位登記管理暫行條例》在民政部門登記， 并取得《民辦 非企業(yè)單位登記證書》； 對(duì)于民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)，其 《民辦非企業(yè)單位登記證書》記載的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于“科 學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成 果評(píng)估 ”范圍。對(duì)業(yè)務(wù)范圍存在爭(zhēng)議的， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請(qǐng) 縣級(jí)（含） 以上科技行政主管部門確認(rèn)；對(duì)于民辦非營(yíng)利 性高校，應(yīng)取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學(xué)校辦學(xué)許可 證》， 《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》記載學(xué)校類型為“ 高等學(xué) 校 ”；經(jīng)認(rèn)定取得企業(yè)所得稅非營(yíng)利組織免稅資格。
（3）科技人員享受上述稅收優(yōu)惠政策，須同時(shí)符合以 下條件：科技人員是指非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校中對(duì)完成 或轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果作出重要貢獻(xiàn)的人員。非營(yíng)利性科研 機(jī)構(gòu)和高校應(yīng)按規(guī)定公示有關(guān)科技人員名單及相關(guān)信息 （國(guó)防專利轉(zhuǎn)化除外） ，具體公示辦法由科技部會(huì)同財(cái)政 部、稅務(wù)總局制定； 科技成果是指專利技術(shù)（含國(guó)防專 利）、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植
物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種， 以及科技部、財(cái)政部、稅  務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果；科技成果轉(zhuǎn)化是指非營(yíng)利性  科研機(jī)構(gòu)和高校向他人轉(zhuǎn)讓科技成果或者許可他人使用科  技成果?，F(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)是指非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校在取得科  技成果轉(zhuǎn)化收入三年（36個(gè)月） 內(nèi)獎(jiǎng)勵(lì)給科技人員的現(xiàn)金； 非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校轉(zhuǎn)化科技成果，應(yīng)當(dāng)簽訂技術(shù)合  同，并根據(jù)《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》， 在技術(shù)合同  登記機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核登記， 并取得技術(shù)合同認(rèn)定登記證明；
非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校應(yīng)健全科技成果轉(zhuǎn)化的資金核算， 不得將正常工資、獎(jiǎng)金等收入列入科技人員職務(wù)科技成果  轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)享受稅收優(yōu)惠。
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